| |  | 3.1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Нарушение 1.
Организация ЖКХ облагала земельным налогом площади земельных участков, приходящиеся на нежилые помещения в жилых домах и используемые организациями и физическими лицами в целях создания торговых, бытовых и иных объектов, исходя из полной ставки земельного налога
Согласно ст.1 Закона РФ «О плате за землю»(4) (с изменениями и дополнениями) собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
В соответствии со ст.8 Закона РФ «О плате за землю» (4) налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным) в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее установленного Законом размера налога на очередной год. Организации жилищно-коммунального хозяйства являются плательщиками земельного налога за земли, находящиеся в их пользовании, включая земли, необходимые для эксплуатации жилищного фонда и нежилых строений, находящихся на их балансе.
В случае продажи отдельных помещений в здании (под офис или магазин) отчуждение доли земельных участков пропорционально доле площади этих помещений в зданиях не происходит. Поэтому плательщиком земельного налога продолжает оставаться юридическое лицо, которому согласно ранее выданным документам была произведена передача всего земельного участка (в данном случае занятого жилищным фондом) в собственность или пользование.
Таким образом, организации жилищно-коммунального хозяйства, являющиеся балансодержателями жилищного фонда, должны уплачивать земельный налог за весь земельный участок под жилым домом по ставкам, применяемым к землям, занятым жилищным фондом.
Нарушение 2.
Организация, имеющая на балансе жилищный фонд, сдает часть в аренду. При этом в налоговую декларацию по земельному налогу не включала земельные участки, занятые объектами, сданными в аренду
В соответствии со ст.8 . Закона РФ «О плате за землю» (4) налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка.
При этом следует учитывать, что согласно п.1 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 №56 по применению закона РФ «О плате за землю» утвержденной Приказом МНС РФ от 06.03.2000 № АП-3-04/90 налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Понятия «собственники земельных участков», «землепользователи» и «землевладельцы» определены п. 3 ст. 5 ЗК РФ (3).
Согласно Инструкции по заполнению Налоговой Декларации по земельному налогу утвержденной приказом МНС РФ от 29.12.2003 № БГ-3-21/725 налоговая декларация по земельному налогу представляется плательщиками земельного налога в налоговые органы по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.
Организация, имея в собственности земельные участки, выделенные под жилищный фонд, сдавая часть их в аренду, является плательщиком земельного налога за все объекты налогообложения, в том числе и за земельные участки, сданные в аренду.
В связи с этим данная организация должна представить в налоговые органы одну налоговую декларацию по земельному налогу за все объекты налогообложения, находящиеся на территории одного муниципального образования.
Нарушение 3.
Предприятие, занимающееся сбором и приемкой мусора, не облагала земельным налогом участок, используемый под полигон бытовых отходов, расположенный вне черты населенного пункта
Согласно ст.12 Закона РФ «О плате за землю»(4) от уплаты земельного налога полностью освобождаются земли общего пользования населенных пунктов.
В соответствии с п.5 Инструкции МНС России от 21.02.2000 г. № 56 «По применению Закона РФ «О плате за землю» к землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, используемые в качестве путей сообщения (площади, улицы, проезды, дороги, набережные), для удовлетворения культурно - бытовых потребностей населения (парки, лесопарки, скверы, сады, бульвары, водоемы, пляжи), полигонов для захоронения неутилизированных промышленных отходов, полигонов бытовых отходов и мусороперерабатывающих предприятий, и другие земли, служащие для удовлетворения нужд города, поселка, сельского населенного пункта.
При этом под полигонами бытовых отходов и мусороперерабатывающих предприятий необходимо понимать полигоны для хранения бытовых отходов, а также полигоны, принадлежащие организациям по переработке мусора - мусороперерабатывающие станции и заводы организаций жилищно-коммунального хозяйства (код ОКОНХ 90000 – «Жилищно-коммунальное хозяйство»).
В рассматриваемом случае земельный участок, используемый под полигон бытовых отходов, предоставлен Предприятию вне черты населенного пункта, следовательно, он не может быть отнесен к землям общего пользования и поэтому подлежит налогообложению земельным налогом в общеустановленном порядке.
| |
|
| |
