Телешоу пусть говорят сегодняшний выпуск официальный сайт.

2.2. Планирование дебиторской и кредиторской задолженности

Планирование дебиторской и кредиторской задолженности - важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса.

Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно повлиять на финансовую устойчивость малого предприятия. Планы погашения дебиторской и кредиторской задолженности являются частью маркетинговой и кредитной политики субъекта хозяйствования.

Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности служит организация системы оперативного и бухгалтерского учета на предприятии, отражающего полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам, материалам или услугам в разрезе каждого заключенного контракта.

Для определения задолженности необходимо:
• оперативно отслеживать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;
• анализировать своевременность погашений и выплат, прогнозировать штрафные санкции.

Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности включает:
- определение суммы погашения задолженности на начало прогнозного периода - задолженность прошлых лет;
- планирование состояния по расчетам с контрагентами на конец периода - текущая задолженность.

План погашения дебиторской задолженности планируется в бизнес - прогнозе "Дебиторская задолженность прошлых периодов", в котором устанавливается возможный вариант прогноза погашения дебиторской задолженности на год с ежемесячной разбивкой.

Сумма текущей дебиторской задолженности зависит от прогноза продаж, составляемого по сегментам продаж, категориям (группам) потребителей работ и услуг в сфере ЖКХ, контрактам с разбивкой по месяцам, с учетом условий оплаты (отсрочки платежа) и от укрупненного плана продаж и прогнозируемых коэффициентов инкассации, отражающих темпы погашения дебиторской задолженности в текущий период времени.

Коэффициенты инкассации выражают процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале времени от момента реализации. Для их определения используются статистические методы, основанные на информации за прошлые годы и анализы реестра старения дебиторской задолженности. Планируя дебиторскую задолженность, необходимо также учитывать и безнадежные долги. При постоянных объемах отгрузки и равномерном поступлении денег увеличение дебиторской задолженности происходит за счет безнадежных к взысканию долгов. Общий срок исковой давности, согласно 196 ст. ГК, устанавливается в три года.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится на убытки Д-т 91.

Данные о состоянии дебиторской задолженности рассчитываются:
ДЗ на конец периода = ДЗ на начало периода + Объем отгрузки текущего периода - Объем денежных поступлений в текущем периоде - Сумма списания.

Для многих российских предприятий дебиторская задолженность составляет значительную часть в структуре оборотных активов и требует эффективного управления.

Планирование кредиторской задолженности можно проводить аналогично расчету дебиторской задолженности. В тоже время, необходимо учитывать, что бюджетные платежи и банковские кредиты, характеризующиеся большими штрафными санкциями, погашаются в первую очередь.

План погашения позволяет определить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности.

КЗ на конец периода = КЗ на начало периода + Объем закупки текущего периода - Сумма оплаты в текущем периоде - Сумма списания.

Планируя и заключая контракты с контрагентами, организация определяет баланс дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения оптимальной платежеспособности МП.

Путем регулирования сроков оплаты в договорах приобретения материально-технических ресурсов, работ и услуг и в договорах реализации собственных работ и услуг, корректировки погашения дебиторской и кредиторской задолженности составляются варианты бюджета движения денежных средств, согласовываются платежи по обязательствам и денежные поступления от погашения дебиторской задолженности, прогнозируется необходимость привлечения заемных средств.

Порядок формирования плана дебиторской и кредиторской задолженности:

1. Расчет коэффициентов инкассации для продаж работ и услуг планового периода;
2. Формирование плана погашения дебиторской задолженности;
3. Формирование плана погашения кредиторской задолженности.

В баланс дебиторской задолженности введите следующие данные:
- остатки дебиторской задолженности на начало периода, в состав которых входят задолженность покупателей и заказчиков, авансов выданных и прочей дебиторской задолженности;
- сумму задолженности прошлых периодов к получению в текущем периоде, которая включает в себя задолженность покупателей и заказчиков и прочей дебиторской задолженности;
- поступления от продаж и поступления в погашение прочей задолженности текущего периода;
- авансы выданные в текущем периоде по поставкам будущих периодов;
- задолженность по продажам текущего периода к погашению в следующем периоде;
- остатки дебиторской задолженности на конец периода, который включает в себя задолженность покупателям и заказчикам, авансов выданных и прочей дебиторской задолженности.

Остаток дебиторской задолженности на конец периода является расчетной величиной, которую можно определить по формуле представленной ниже:

Остаток ДЗ на конец периода

=

Остаток ДЗ покупателей на начало планового периода

+

Плановый объем реализации (выполнения работ, оказания услуг) на период

-

Плановые денежные поступления от реализации за период

Первым шагом при определении задолженности необходимо внести данные об остатках дебиторской задолженности на конец отчетного периода (на начало планируемого периода).

Вторым шагом является определение процентов ожидаемых денежных поступлений (коэффициент инкассации) в каждом месяце. Например, 60% оплаты в январе и 40% - в феврале по определенной номенклатурной группе или наименованию работы или услуги. Третьим этапом рассчитывается сумма планируемых денежных поступлений (выручка по оплате), как произведение планируемой выручки по отгрузке с учетом сезонности и инфляции на ожидаемый процент поступления денежных средств.

Четвертый этап определяет остаток дебиторской задолженности на конец планируемого периода.

Планирование кредиторской задолженности можно проводить аналогично приведенному расчету дебиторской задолженности. В бюджет кредиторской задолженности внесите следующие данные:
• остатки задолженности на начало периода;
• сумму задолженности прошлых периодов к оплате в текущем периоде;
• оплату задолженности текущего периода кредиторам;
• оплату прочей задолженности текущего периода кредиторам;
• авансы полученные по отгрузке будущих периодов;
• задолженность текущего периода к погашению в следующем периоде;
• остатки задолженности на конец периода.

Необходимо расчетным способом определить остатки кредиторской задолженности на конец периода.

Остатки КЗ на конец периода

=

Остатки КЗ на начало периода

+

Объем закупки текущего периода

-

Сумма оплаты текущего периода

При заключении и планировании контрактов с покупателями и заказчиками, предприятие определяет баланс дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения оптимальной платежеспособности МП.